Odroczona rekompensata Co to jest odroczona rekompensata Część wynagrodzenia pracownika, która zostanie odłożona do zapłaty w późniejszym terminie. W większości przypadków podatki od tego dochodu są odroczone, dopóki nie zostaną wypłacone. Formy odroczonego wynagrodzenia obejmują plany emerytalne, plany emerytalne i plany akcjami. ROZDZIAŁ ZALEŻNOŚCI Odroczona rekompensata Pracownik może wybrać odroczoną rekompensatę, ponieważ oferuje potencjalne korzyści podatkowe. W większości przypadków podatek dochodowy jest odroczony do czasu wypłacenia odszkodowania, zwykle po przejściu na emeryturę. Jeśli pracownik spodziewa się niższej rangi podatkowej po przejściu na emeryturę niż wtedy, gdy początkowo otrzymywali odszkodowanie, mają szansę zmniejszyć obciążenie podatkowe. Roth 401 (k) s są wyjątkiem, nakładając na pracownika obowiązek płacenia podatków od dochodów, gdy jest on zarobiony. Mogą jednak być korzystne dla pracowników, którzy oczekują, że znajdą się w wyższym oddziale podatkowym po przejściu na emeryturę, a zatem zamiast płacić podatki w ich obecnym, dolnym nawiasie. Istnieje wiele innych czynników wpływających na tę decyzję, takich jak zmiany w prawie: w 2008 r. Najwyższe stawki podatkowe w USA wynosiły 35, a połowę było to w 1975 r. Inwestorzy powinni skonsultować się z doradcą finansowym przed podjęciem decyzji w oparciu o względy podatkowe. Istnieją dwie szerokie kategorie odroczonych odszkodowań, kwalifikowanych i niekwalifikowanych. Różnie odbiegają od ich prawnego traktowania i, z punktu widzenia pracodawców, celu, jaki służą. Odroczone odszkodowanie jest często stosowane w odniesieniu do planów niekwalifikowanych, ale termin ten obejmuje zarówno technicznie. Kwalifikujące się kwalifikowane plany odroczonego wynagrodzenia to plany emerytalne regulowane przez ustawę o zabezpieczeniu emerytury pracowników (ERISA). w tym plany 401 (k), plany 403 (b) i 457 plany. Firma, która ma taki plan, musi zaoferować wszystkim pracownikom, a nie niezależnym kontrahentom. Kwalifikujący odroczony odszkodowanie zostaje wyłączony wyłącznie dla odbiorców, co oznacza, że wierzyciele nie mogą uzyskać dostępu do funduszy, jeśli firma nie spłaci długów. Wkłady do tych planów są ograniczone przez prawo. Niewykwalifikowane plany niewykwalifikowanych odroczonych odszkodowań (NQDC), znane także jako plany 409 (a) i złote kajdanki, zapewniają pracodawcom sposób na przyciągnięcie i zatrzymanie szczególnie cennych pracowników, ponieważ nie muszą być oferowane wszystkim pracownikom nie ma czapki na składki. Ponadto niezależni wykonawcy kwalifikują się do planów NQDC. Dla niektórych firm oferują drogę do wynagradzania kosztownych talentów bez konieczności całkowitego wynagrodzenia, co oznacza, że mogą opóźnić finansowanie tych obowiązków. Takie podejście może być hazardem. NQDC to porozumienia umowne między pracodawcami a pracownikami, a więc ich możliwości są ograniczone przepisami ustawowymi i wykonawczymi, są bardziej elastyczne niż kwalifikowane plany. Na przykład NQDC może zawierać klauzulę o zakazie konkurowania. Wynagrodzenie jest zazwyczaj wypłacane, gdy pracownik odchodzi na emeryturę, chociaż zapłata może rozpocząć się w ustalonym terminie, po zmianie właściciela firmy lub z powodu niepełnosprawności, śmierci lub (ściśle określonej) sytuacji kryzysowej. W zależności od warunków zamówienia odszkodowanie może zostać zatrzymane przez firmę, jeśli pracownik zostanie zwolniony, wadi konkurentowi lub w inny sposób tracą korzyść. Wczesne dystrybucje w planach NQDC powodują zaostrzenie kar IRS. Z punktu widzenia pracowników plany NQDC oferują możliwość obniżenia obciążeń podatkowych i sposobu na uratowanie. Ze względu na ograniczenia składek wysoce wyrównane kadry kierowniczej mogą być w stanie zainwestować niewielkie części swoich dochodów w kwalifikowane plany Plany NQDC nie mają tej niekorzystnej sytuacji. Z drugiej strony istnieje ryzyko, że jeśli firma zbankrutuje. wierzyciele będą wykorzystywać fundusze na plany NQDC, ponieważ nie mają takich samych zabezpieczeń, które posiadają odpowiednie plany. To powoduje, że NQDC jest ryzykowną opcją dla pracowników, których dystrybucja rozpoczyna się latami w dół, lub których firmy znajdują się w słabej sytuacji finansowej. Ważne informacje prawne dotyczące wysyłanego przez Ciebie e-maila. Korzystając z tej usługi, wyrażasz zgodę na wprowadzenie prawdziwego adresu e-mail i przesłanie go tylko do osób, które znasz. Naruszenie prawa w niektórych jurysdykcjach polega na fałszywej identyfikacji w e-mailu. Wszystkie dostarczone przez Ciebie informacje będą wykorzystywane przez Fidelity wyłącznie w celu wysłania wiadomości e-mail w Twoim imieniu. Tematem przewodnim wysłanego e-maila będzie Fidelity: Twój e-mail został wysłany. Fundusze inwestycyjne i fundusze inwestycyjne - Inwestycje w Fidelity Po kliknięciu odnośnika otworzy się nowe okno. Niekwalifikowane plany z odroczonym wynagrodzeniem Dowiedz się, co mogą zaoferować niekwalifikowane plany odroczonego wynagrodzenia. Czy osiągnął Pan (i) plan oszczędności w miejscu pracy 401 (k) lub 403 (b), ale nadal chcesz zaoszczędzić więcej na emeryturę lub inne cele Jeśli pracodawca oferuje plan kwalifikacji z odroczonym terminem naliczania (NQDC), może zajść konieczność zbadania tej możliwości. Plany NQDC pozwalają kierownictwu odroczyć znacznie większą część odszkodowania i odroczyć podatki od pieniędzy, dopóki odroczenie nie zostanie wypłacone. To powiedziawszy, NQDC planuje arent dla każdego. Zanim się zapisasz, ważne jest, aby dokładnie zrozumieć, jak takie plany działają i jak można dopasować się do ogólnego planu finansowego. Plany NQDC mają potencjał do odroczonego podatku, ale mają również znaczne ryzyko, w tym ryzyko całkowitej utraty aktywów w planie NQDC. Zdecydowanie zalecamy kierownictwu przeglądy ich możliwości z NQDC ze swoim doradcą finansowym. Plany NQDC vs. 401 (k) s Plany NQDC są podobne do innych oszczędności w miejscu pracy, co zazwyczaj pozwala pracownikom odroczyć część wynagrodzenia na odrębnym koncie posiadanym w zaufaniu, a następnie zainwestować te fundusze w wybrane opcje inwestycyjne. Plan NQDC jest bardziej podobny do porozumienia między tobą i Twoim pracodawcą w celu odroczenia części rocznego dochodu do określonej daty w przyszłości. W zależności od planu data ta może przypadać na pięć lat, 10 lat lub na emeryturę. Możesz zdecydować, jak wiele odroczyć każdego roku z wynagrodzenia, premii lub innych form odszkodowania. Odroczenie tego dochodu zapewnia jedną korzyść podatkową: nie płacisz podatku dochodowego od tej części odszkodowania w roku, w którym ją odroczasz (płacisz tylko podatki z tytułu ubezpieczenia społecznego i Medicare), a więc może odroczyć podatek aż do jego otrzymania. Większość firm oferuje plany NQDC jako świadczenie emerytalne, ponieważ plany 401 (k) często nie są odpowiednie dla osób o wysokich dochodach. Przyjmuj wykonawcę zarabiając 500 000 rocznie: limit 18 000 rocznych rocznych wkładów 401 (k) stanowi jedynie 3,6 rocznego dochodu. W tym tempie władza wykonawcza nigdy nie mogłaby zaoszczędzić wystarczająco dużo (przed opodatkowaniem), aby utworzyć typowy 7090 cel przychodu zastępczego na emeryturę. Natomiast kierownictwo mogłoby zdecydować o wydzieleniu znacznie większego odsetka swojego wynagrodzenia w planie NQDC każdego roku, tworząc odpowiednią poduszkę na odprawy emerytalne. Oczywiście kierownictwo posiada również oszczędności po opodatkowaniu, takie jak konto podlegające opodatkowaniu i rezygnacja z odroczonego podatku. Ale są plagi na plany NQDC. Na przykład, w przeciwieństwie do plany 401 (k), nie można zaciągać pożyczek z planów NQDC, a nie można przelać pieniędzy na konto IRA lub inne konto emerytalne, gdy wypłaca się odszkodowanie (zobacz poniższy obrazek). W przeciwieństwie do kwalifikowanego planu, w którym świadczenia są oddzielone od ogólnych aktywów pracodawców, odroczone odszkodowanie odroczone do NQDC pozostaje własnością ogólną pracodawców i podlega potencjalnej utracie. Plan zasadniczo stanowi obietnicę firmy do zapłaty z powrotem. Co najwyżej firma może odłożyć pieniądze w funduszu powierniczym (zwanym funduszem rabinowym), aby zapłacić przyszłe korzyści, gdy stają się wymagalne. Fundusze w tym zaufaniu są nadal częścią ogólnych aktywów spółki i podlegały roszczeń wierzycieli w upadłości korporacyjnej. Plany NQDC dotyczą jedynie oszczędności emerytalnych. Wiele planów pozwala zaplanować dystrybucję w trakcie swojej kariery, a nie tylko po przejściu na emeryturę, dzięki czemu można odroczyć rekompensatę w celu pokrycia krótszych celów, takich jak płacenie czesnego dla dzieci na uczelniach. Możesz również zmieniać wysokość odroczonej kwoty z roku na rok. Uczestnictwo w planie NQDC: kluczowe kwestie Aby jak najlepiej wykorzystać plan NQDC, musisz dokładnie przemyśleć strategię odroczenia, opcje inwestycyjne i plan dystrybucji. Artykuły dotyczące punktów widzenia Fidelity. Inwestowanie w dystrybucję niekwalifikowaną i strategie dystrybucji obejmują sposoby podejścia do tych decyzji. Ale zanim zajdziesz do tych kwestii, musisz najpierw zdecydować, czy w ogóle uczestniczyć w planach firmy NQDC. Oto sześć ważnych pytań, które zadać sobie przy podejmowaniu decyzji, czy plan NQDC jest odpowiedni dla Ciebie: czy corocznie zmaksymalizuję moje wkłady w tradycyjne plany emerytalne? Co roku należy maksymalnie zwiększyć wkład w plan 401 (k) lub 403 (b) przed zapisać się do planu NQDC. Plany IRS Section 401 (k) i 403 (b) są finansowane bezpośrednio i są chronione na mocy Ustawy o Pracownikach Emerytalnych Emerytury, a plan NQDC nie jest. Czy moja stopa podatkowa ulegnie zmianie w przyszłości i czy mogę sobie pozwolić na odroczenie odszkodowania Nie płacisz podatków dochodowych od odroczonego odszkodowania, dopóki nie otrzymasz tych funduszy. Uczestnictwo jest bardziej atrakcyjne, jeśli spodziewasz się niższego odchylenia podatkowego po przejściu na emeryturę (lub za każdym razem, gdy planujesz otrzymać dystrybucję z planu). Zapoznaj się dokładnie z potrzebami przepływu środków pieniężnych i przyszłymi wydatkami, aby ocenić, czy możesz sobie pozwolić na odstąpienie od dochodów oczekiwanych w nadchodzących latach. Po wybraniu kwoty odroczenia (musi to być rok), decyzja jest nieodwołalna. Czy firma jest finansowo zabezpieczona Musisz mieć pewność, że pracodawca będzie w stanie zaszeregować to zobowiązanie w dół. Czy plan pozwala na elastyczny harmonogram dystrybucji Niektóre plany wymagają odroczenia odszkodowania do określonej daty, która może być na emeryturze. Inne plany umożliwiają wcześniejsze dystrybucje. Ważną zaletą może być większa elastyczność w wyborach do dystrybucji, w zależności od sytuacji osobistej i potrzeb dochodowych. Ponadto pracodawca może wymuszać płatności jako zryczałtowane wypłaty. Jakie decyzje inwestycyjne proponuje plan Niektóre plany obietnicy ustalają stopę zwrotu z odroczonego odszkodowania, ale taka praktyka jest rzadka. Zamiast tego większość firm opiera wzrost odroczonych odszkodowań na zwrot konkretnych inwestycji nominalnych. Na przykład niektóre plany NQDC oferują takie same opcje inwestycyjne, jak w planie 401 (k) firmy. Inne pozwalają śledzić główne indeksy akcji i obligacji. Im więcej wyborów inwestycyjnych można uzyskać, tym łatwiej jest dopasować plan NQDC do zróżnicowanej strategii inwestycyjnej. Czy uczestnictwo w projekcie NQDC jest dla mnie odpowiednie Czy możesz sobie pozwolić na stracenie pieniędzy Czy masz znaczne bogactwo poza planem NQDC Czy rozumiesz zagrożenia Jeśli odpowiedź na wszystkie te pytania jest tak, to udział w programie NQDC może być dla Ciebie odpowiedni. Zapoznanie się z poprzednimi pytaniami może pomóc Ci zdecydować, czy plan NQDC jest odpowiedni do Twoich potrzeb finansowych. W skrócie: różnice między planami 401 (k) a planami NQDCLike - kliknij ten link, aby dodać tę stronę do swoich zakładek Udostępnij - kliknij ten link aby udostępnić tę stronę za pośrednictwem poczty e-mail lub social media Drukuj - kliknij ten link aby wydrukować tę stronę 409A niekwalifikowany Plany odroczonych rekompensat Czym jest IRC Sekcja 409A Sekcja 409A odnosi się do odszkodowania, że pracownicy zarabiają w ciągu jednego roku, ale płacą w przyszłym roku. Jest to określane jako niekwalifikowane odroczone odszkodowanie. Różni się od odroczonego odszkodowania w formie odroczonych do kwalifikowanych planów (np. Plan 401 (k)) lub do planu 403 (b) lub 457 (b). W jaki sposób pokrycie w ramach sekcji 409A wpływa na podatki od pracowników Jeśli odroczona rekompensata spełnia wymagania określone w sekcji 409A, wówczas nie ma wpływu na podatki od pracowników. Odszkodowanie jest opodatkowane w ten sam sposób, w jaki byłby opodatkowany, gdyby nie został objęty przepisami sekcji 409A. Jeśli porozumienie nie spełnia wymagań sekcji 409A, odszkodowanie podlega pewnym dodatkowym podatkom, w tym 20 dodatkowemu podatkowi dochodowemu. Sekcja 409A nie ma wpływu na podatek FICA (ubezpieczenie społeczne i Medicare). W jaki sposób sekcja 409A ma zastosowanie do 10 i 12-miesięcznych wyborów w sprawie wynagrodzenia? W zasadzie chodzi o to, w jaki sposób zmiana prawa z 2004 r. Dotyczy osób, które otrzymały rekompensatę odroczoną z jednego roku na przyszły rok. Zgodnie z nową ustawą, gdy nauczyciele i inni pracownicy otrzymują rekompensatę w 12-miesięcznym okresie wynagrodzenia zamiast 9 lub 10-miesięcznego faktycznego okresu pracy, odroczają część swoich dochodów z roku na rok. Na przykład nauczyciel, który jest płatny przez okres 12 miesięcy, od sierpnia do lipca następnego roku, a nie w okresie od sierpnia do maja, o długości 10 miesięcy, podlega temu prawu. Czy sekcja 409A wymaga, aby pracownik został wybrany na opcję Nie, w sekcji 409A nie wymaga się, aby pracownik był uprawniony do wyborów dotyczących sposobu wypłacania pracownika. Na przykład okręg szkolny może przewidywać, że wszyscy nauczyciele otrzymają wynagrodzenie w ciągu 12 miesięcy bez przeprowadzenia wyborów nauczycielom. W takim przypadku przepisy zawarte w sekcji 409A nie miały zastosowania i nie nakładano żadnych dodatkowych podatków. Jaki był wpływ obwieszczenia 2008-62 dla większości pracowników szkół publicznych Zwolniony w dniu 3 lipca 2008 r., Departament Skarbu i IRS wydały wytyczne okresowe z obwieszczeniem 2008-62. Jeśli spełnione są kryteria zawarte w obwieszczeniu, oczekuje się, że przepisy zawarte w sekcjach 457 (f) i 409A nie miały zastosowania do ustaleń dotyczących wyboru 12-miesięcznego okresu wynagrodzenia. Co zrobić, jeśli kryteria zawarte w obwieszczeniu 2008-62 nie zostaną osiągnięte W dniu 7 sierpnia 2007 r. IRS ustaliła pomoc w ramach najczęściej zadawanych pytań w sekcji 409A i odroczonej kompensacji, która zawiera wskazówki dotyczące sposobu ustalania odroczonego wyboru w ramach postanowień sekcji 409A. Zasoby dla sekcji IRC 409A: komunikat 2008-62. Śródroczne wytyczne dotyczące 10 vs. 12-miesięczny okres płatności IR-2007-142, 7 sierpnia 2007. Nowa zasada nie będzie miała wpływu na wynagrodzenie nauczycieli w zbliżającym się tegorocznym raporcie szkolnym 2007-86. Opóźnienie wejścia w życie Data sekcji sekcji 409A Wymagania Strona Ostatnia aktualizacja: 17-lut-2017Like - Kliknij ten link aby dodać tę stronę do swoich zakładek Udostępnij - kliknij ten link aby udostępnić tę stronę poprzez e-mail lub social media Drukuj - kliknij ten link aby wydrukować na tej stronie Niewykwalifikowany Przewodnik Techniczny ds. Audytu Odroczonego Kompensacji (czerwiec 2018) UWAGA: Niniejszy przewodnik jest aktualny w dniu publikacji. Ponieważ zmiany mogą mieć miejsce po dacie publikacji, która miałaby wpływ na dokładność tego dokumentu, nie są gwarantowane dokładności techniczne po dacie publikacji. Niewykwalifikowany plan odroczonego wynagrodzenia (NQDC) jest planem, umową, metodą lub uzgodnieniem pomiędzy pracodawcą a pracownikiem (lub usługodawcą i dostawcą usług) w celu wypłaty wynagrodzenia pracownika lub niezależnego wynagrodzenia dla kontrahenta w przyszłości. W porównaniu z planami kwalifikowanymi, plany NQDC nie zapewniają pracodawcom i pracownikom korzyści podatkowych związanych z kwalifikowanymi planami, ponieważ plany NQDC nie spełniają wszystkich wymagań IRC 401 (a). Zgodnie z niekwalifikowanym planem, pracodawcy zazwyczaj odliczają wydatki, gdy dochody są uznawane przez pracownika lub usługodawcę. Natomiast zgodnie z planem kwalifikowanym pracodawcy są uprawnieni do odliczenia wydatków w roku składek, nawet jeśli pracownicy nie będą rozpoznawać przychodów dopiero w późniejszych latach po otrzymaniu wypłat. Pomimo wielu nazwisk, plany NQDC zwykle należą do czterech kategorii. Ustalenia Redukcji Wynagrodzeń po prostu odraczają otrzymanie w jakikolwiek inny sposób odszkodowania, pozwalając uczestnikowi na odroczenie otrzymania części swojego wynagrodzenia. Plany odroczonego premii przypominają układ obniżek wynagrodzenia, z wyjątkiem tych, które umożliwiają uczestnikom odroczenie otrzymania premii. Plany Top Hat (aka Dodatkowe Plany Emerytalne Wykonawców lub SERP) to plany NQDC utrzymywane przede wszystkim dla wybranych grup pracowników zarządzających lub wysoce wyrównanych. Plany nadmiernego świadczenia to plany NQDC, które zapewniają świadczenia wyłącznie pracownikom, których świadczenia zgodnie z planem kwalifikowanym pracodawcy są ograniczone przez IRC 415. Pomimo ich nazwy, plany fantomowe są planami NQDC, a nie zapasami. Bezfinansowane z finansowanymi planami Plany NQDC są finansowane lub niefinansowane, chociaż większość z nich ma być niekwalifikowana z powodu ulg podatkowych, które nie są finansowane ze środków publicznych. Nierzeczywistym rozwiązaniem jest sytuacja, w której pracownik ma tylko pracodawców, którzy w przyszłości zobowiązują się do wypłaty odroczonych świadczeń z tytułu odroczonego wynagrodzenia, a obietnica nie jest w żaden sposób zabezpieczona. Pracodawca może po prostu śledzić korzyści w księgach rachunkowych lub dobrowolnie wybrać inwestowanie w odszkodowania, papiery wartościowe lub ubezpieczenia, aby wypełnić obietnicę zapłaty pracownika. Podobnie pracodawca może przenosić wierzytelność, która pozostaje częścią ogólnych aktywów pracodawcy, z zastrzeżeniem roszczeń właścicieli pracodawców, jeśli pracodawca staje się niewypłacalny, aby zachować obietnicę wobec pracownika. Aby uzyskać korzyść z odroczenia podatku dochodowego, ważne jest, aby kwoty nie zostały pominięte od wierzycieli pracodawców z korzyścią dla pracownika. Jeśli kwoty są odliczane od wierzycieli pracodawców z korzyścią dla pracownika, pracownik może mieć obecnie odszkodowanie. Uregulowany system finansowy istnieje generalnie, jeśli aktywa są wydzielone z roszczeń wierzycieli pracodawców, na przykład w rachunku powierniczym lub escrow. Kwalifikowany plan emerytalny jest klasycznym planem finansowanym. Plan zostanie ogólnie uznany za finansowany, jeśli majątek zostanie oddzielony lub odłożony, tak aby były identyfikowane jako źródło, do którego uczestnicy mogą szukać wypłaty swoich świadczeń. Dla celów NQDC nie ma znaczenia, czy aktywa zostały zidentyfikowane jako należące do pracownika. Istotne jest, czy pracownik ma korzystne zainteresowanie aktywami, takimi jak posiadanie kwot zabezpieczonych od wierzycieli pracodawców lub pracownik ma możliwość wykorzystania tych kwot jako zabezpieczenia. Jeśli porozumienie zostanie sfinansowane, świadczenie prawdopodobnie podlega opodatkowaniu w ramach IRC 83 i 402 (b). Plany NQDC mogą być formalne lub nieformalne, ale muszą być na piśmie. Chociaż wiele planów jest szczegółowo opisanych, niektóre odnoszą się jedynie do kilku postanowień zawartych w umowie o pracę. W każdym przypadku forma (w kategoriach języka planowego) układu NQDC jest tak samo ważna, jak sposób wykonania planu. Przejrzyj dokumenty planu, aby zidentyfikować przepisy, które nie spełniają wymagań IRC 409A (zgodność z dokumentami). Plan NQDC musi również spełniać wymogi operacyjne mające zastosowanie w ramach IRC 409A (a) (zgodność operacyjna). Oznacza to, że strony mogą mieć ważny dokument NQDC na papierze, ale nie mogą obsługiwać planu zgodnie z planami. Potencjał audytu Badanie planu NQDC powinno się koncentrować na tym, kiedy kwoty odroczone są wliczane w dochody brutto pracowników i kiedy te kwoty są odliczane przez pracodawcę. Dwa zasadnicze kwestie wynikające z odroczonych uzgodnień kompensacyjnych obejmują doktryny konstruktywnego odbioru i korzyści ekonomicznych. Egzaminator powinien również zwrócić się o to, czy odroczone kwoty zostały należycie uwzględnione do celów podatku dochodowego. Zasady rozliczania podatku dochodowego i podatków FICAFUTA są różne. Każdy z tych problemów został omówiony poniżej. Warto zauważyć, że 885 amerykańskiej ustawy o utworzeniu miejsc pracy z 2004 r. Zmieniło zasadę regulującą zasady NQDC. Zobacz VI w Ogólnych audytach Kroki poniżej. Zgodność z zasadami I. Jeśli odroczone kwoty zawierają się w dochodach brutto pracowników a. Konstruktywna doktryna odbioru - Plany bezfunduszu Podatnicy podatkowi gotówkowemu muszą uwzględniać zyski, zyski i dochody w dochodach brutto w roku podatkowym, w którym są faktycznie lub konstruktywnie otrzymane. W konstruktywnej doktrynie odbiorczej ujednoliconej w IRC 451 (a) dochód, chociaż nie został faktycznie w posiadaniu podatnika, jest w sposób konstruktywny otrzymany przez niego w roku podatkowym, w trakcie którego został wpisany do jego konta, rozłożony na niego lub udostępniony w inny sposób, może on czerpać z niego w dowolnym momencie, lub też, aby mógł skorzystać z niego w trakcie roku podatkowego, jeśli powiadomiono o zamiarze wycofania. Jednakże dochody nie są konstruktywnie otrzymane, jeśli podatnicy kontrolują ich otrzymanie, podlega znacznym ograniczeniom lub ograniczeniom. Patrz: 1.451-2 (a) przepisów. Ustanowienie konstruktywnego odbioru wymaga ustalenia, że odbiorca sprawuje kontrolę nad otrzymywaniem odroczonych kwot, a kontrola taka nie podlega znacznym ograniczeniom ani ograniczeniom. Ważne jest, aby dokładnie przeanalizować wszystkie zapisy planu dotyczące każdego rodzaju dystrybucji lub opcji dostępu. Konieczne jest również rozważenie, w jaki sposób plan działa niezależnie od istnienia postanowień dotyczących rodzajów dystrybucji lub innych opcji dostępu. Urządzenia takie jak karty kredytowe, karty debetowe i czekowe mogą być wykorzystywane do udzielania pracownikom nieograniczonej kontroli otrzymywania odroczonych kwot. Podobnie umożliwienie pracownikom zaciągania pożyczek z odroczonymi kwotami daje ten sam wynik. W wielu przypadkach doktryna konstruktywnego potwierdzenia nie zgadza się z celem odroczenia dochodów. b. Korzyści ekonomiczne - finansowane plany W ramach doktryny korzyści ekonomicznych, jeśli dana osoba otrzyma jakąkolwiek korzyść ekonomiczną lub finansową lub mienie jako rekompensatę za usługi, wartość świadczenia lub nieruchomości jest obecnie uwzględniana w dochodach brutto osoby fizycznej. W szczególności doktryna wymaga od pracownika uwzględnienia w bieżącym dochodzie brutto wartości aktywów, które zostały bezwarunkowo i nieodwołalnie przeniesione jako rekompensata w fundusz dla pracowników wyłącznie na korzyść, jeśli pracownik ma nieprzenikalne zainteresowanie funduszem. IRC 83 skodyfikował doktrynę korzyści ekonomicznych w kontekście zatrudnienia, zapewniając, że w ogólności, jeżeli nieruchomość zostanie przekazana osobie w formie rekompensaty za usługi, usługodawca będzie opodatkowany w chwili otrzymania nieruchomości, jeśli dana nieruchomość jest zbywalna lub nie podlega do znacznego ryzyka przepadku. Jeśli nieruchomość nie jest zbywalna i podlega znacznemu ryzyku przepadku, nie powstaje żaden podatek dochodowy, dopóki nieruchomość nie będzie podlegać znacznemu ryzyku przepadku lub przeniesienia własności. Dla celów IRC 83 pojęcie nieruchomości obejmuje rzeczy i rzeczy osobiste inne niż pieniądze lub niespłacone i niezabezpieczone zobowiązanie do zapłaty pieniędzy w przyszłości. Jednakże termin obejmuje również korzystne odsetki w aktywach, w tym pieniądze, które są przenoszone lub odkładane na wierzytelność wierzycieli przekazującego, na przykład na rachunku powierniczym lub na rachunku powierniczym. Nieruchomość podlega znacznemu ryzyku przepadku, jeśli indywidualne prawo do nieruchomości zależy od przyszłych świadczeń istotnych usług lub od nieskuteczności usług. Ponadto istnieje znaczne ryzyko przepadku, jeśli prawa do przeniesionej własności są uwarunkowane wystąpieniem warunku związanego z celem przekazania i istnieje znaczna możliwość, że nieruchomość zostanie utracona, jeśli warunek nie wystąpi. Nieruchomość jest uznawana za zbywalną, jeśli dana osoba może przekazać swoje zainteresowanie majątkiem innym osobom niż podmiotowi przekazującemu, od którego otrzymano nieruchomość. Właściwość nie jest jednak uważana za możliwą do przeniesienia, jeśli kolejne prawa do przeniesienia praw majątkowych są przedmiotem znacznego ryzyka przepadku. UWAGA: Dokonując analizy układu NQDC, należy rozważyć doktrynę równoważności gotówki. Zgodnie z doktryną dotyczącą równoważności środków pieniężnych, jeśli dany rozpuszczalnik zobowiązany jest obiecać zapłatę, jest bezwarunkowy i podlegający przeniesieniu, nie podlega potrąceniu i jest rodzajem, który jest często przenoszony na pożyczkodawców lub inwestorów z dyskontem nie większym niż powszechnie obowiązująca premii użycie pieniędzy, taka obietnica jest odpowiednikiem środków pieniężnych i podlega opodatkowaniu w podobny sposób, ponieważ środki pieniężne byłyby opodatkowane gdyby został otrzymany przez podatnika, a nie obowiązek. Mówiąc prosto, doktryna dotycząca równoważności środków pieniężnych przewiduje, że jeśli prawo do otrzymania płatności w przyszłości zostanie zredukowane do pisania i może być zbywalne, na przykład w przypadku notatki lub obligacji, prawo uważa się za równoważne z gotówką a wartość prawa włącza się w dochód brutto. II. Kiedy odroczone kwoty są odliczane przez pracodawcę Odliczenie odszkodowania pracodawcy regulowane jest przez IRC 83 (h) i 404 (a) (5). Ogólnie rzecz ujmując, kwoty są odliczane przez pracodawcę, gdy kwota jest wliczona w dochody pracownika. Odsetki lub zarobki zaliczone do kwot odroczonych w ramach niekwalifikowanych planów odroczonych odszkodowań nie kwalifikują się jako odsetki podlegające potrąceniu w ramach IRC 163. Zamiast tego reprezentuje dodatkowe odroczenie odroczone w ramach IRC 404 (a) (5). III. Kiedy kwota odroczona jest uwzględniana podatek od pracy Uwaga: Termin rozliczania wynagrodzenia z tytułu celów podatkowych FICA i FUTA nie ma wpływu na to, czy dany układ finansowany jest, czy nie jest finansowany. Jednak czy kwota jest finansowana ma znaczenie przy ustalaniu, kiedy kwoty są uwzględnione w przychodach i podlegają potrąceniu z podatku dochodowego. Kwoty NQDC są uwzględniane w celach podatkowych FICA w późniejszym okresie, w którym świadczone są usługi lub w przypadku braku istotnego ryzyka przepadku w odniesieniu do prawa pracowników do otrzymania odroczonych kwot w późniejszym roku kalendarzowym. W związku z tym kwoty podlegają opodatkowaniu FICA w momencie odroczenia, chyba że pracownik jest zobowiązany do wykonywania znaczących przyszłych usług, aby pracownik miał prawo do przyszłej płatności. Jeśli pracownik ma obowiązek wykonywania przyszłych usług w celu uzyskania prawa do przyszłej płatności, odroczona kwota (wraz z zarobkami do dnia uprawnienia) podlega podatkom FICA, gdy wszystkie wymagane usługi zostały wykonane. Podatek FICA stosuje się do rocznej podstawy opodatkowania podatkiem z tytułu ubezpieczeń społecznych i bez ograniczeń w podatku od Medicare. Kwoty NQDC są uwzględniane w celach FUTA w późniejszym okresie, w którym usługi są świadczone, lub gdy nie ma znacznego ryzyka przepadku w odniesieniu do pracowników prawo do otrzymania odroczonych kwot do wysokości podstawy wynagrodzenia FUTA. do. Zrzeczenie się podatku dochodowego Pracodawcy są zobowiązani do potrącenia podatku dochodowego z kwot NQDC w momencie, gdy kwota jest rzeczywiście lub konstruktywnie otrzymywana przez pracownika. re. Odsetki przypisane do kwot Odroczone Ogólnie rzecz biorąc, zasada niepowielania w Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (a) (2) (iii) wyklucza z wynagrodzenia odsetki lub zarobki przypisane do kwot odroczonych w ramach planu NQDC. Jednak Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (d) (2) ogranicza zakres zasady niepowielania do kwoty, która odzwierciedla rozsądną stopę zwrotu. W kontekście planu saldowego rachunku rozsądny stopień zwrotu to stopa, która nie przekracza stopy zwrotu z góry określonej faktycznej inwestycji lub z racjonalnej stopy procentowej. Przykładami rozsądnej stopy procentowej są Moodys Średnia rentowność obligacji korporacyjnych i stopa zwrotu całkowitego od pracodawców akcji zwykłych będących przedmiotem publicznego obrotu. Stawki stałe są dozwolone, dopóki kurs zostanie zresetowany nie później niż do końca piątego roku kalendarzowego, który rozpoczyna się po rozpoczęciu okresu na odroczoną kwotę. Dalsze informacje o rozsądnych stopach zwrotu można znaleźć w przykładach Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (d). W kontekście planu, który nie jest planem saldowych rachunków, zasada niepowielania jest stosowana tylko do kwoty określonej przy użyciu uzasadnionych założeń aktuarialnych. Plan saldowy konta oddziela każdego pracownika saldo odroczonego salda kompensacyjnego w księgach firmy. Dla każdego uczestnika przechowywany jest zapis księgowy (konto). Kwota, jaką pracownik wybiera do odroczenia, jest zapisywany na jego konto, podobnie jak zarobki. Pracownikom przyszłe płatności w ramach planu opierają się na kwotach zapisanych na jego konto jako odroczonych odszkodowań i dochodów przyporządkowanych do konta pracowników. Zobacz Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii). Zazwyczaj jest to wpis księgowy. Kwoty są uwzględniane w planie salda rachunku w późniejszym okresie, gdy usługi są zakończone, lub gdy nie ma znacznego ryzyka przepadku. Zobacz Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (e) (1). Plan sald pozabudżetowy nie będzie zawierał hipotetycznych rachunków księgowych, które rejestrują odroczenia pracowników, składki pracowników i dochody z inwestycji. Kwota odroczona na okres niekoniecznie jest kwotą, którą pracownik postanowił nie otrzymywać. Przeciwnie, kwota odroczona, a zatem wymagana do uwzględnienia, jest aktualną wartością płatności, którą uczestnik programu ma prawo otrzymać w przyszłości. Zobacz Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (c) (2) (i). Koncepcyjnie plan jest podobny do planu określonych świadczeń. Zatem jeśli plan NQDC uwzględnia odroczenie z nadmiernym odsetkiem lub wypłaca świadczenia w oparciu o nieuzasadnione założenia aktuarialne, dodatkowe kwoty zostaną uwzględnione przy przekroczeniu nadmiernych lub nierozsądnych kwot na koncie uczestników. Jeśli pracodawca nie bierze pod uwagę kwoty nadwyżkowej, wówczas kwota nadwyżka plus zarobki tej kwoty są FICA podlegające opodatkowaniu w momencie zapłaty. KONTROLA KONTROLI OGÓLNEJ I. Kwestie konstruktywnego odbioru i korzyści ekonomicznych Problemy związane z konstruktywnym odbiorem i korzyścią ekonomiczną generalnie pokaże się w administrowaniu planem, w aktualnych dokumentach planowych, umowach o pracę, odroczonych formularzach wyborczych lub w innych komunikatach (pisemnych lub ustnych formalnym lub nieformalnym) pomiędzy pracodawcą a pracownikiem. Kwestie te mogą występować także w powiązanych polisach ubezpieczeniowych i systemach rentowych. W stosownych przypadkach zadaj następujące pytania i zażądaj uzasadnienia dokumentacji: Czy pracodawca zachowuje jakieś kwalifikowane plany emerytalne Czy pracodawca ma jakieś plany, umowy lub ustalenia dotyczące pracowników, którzy uzupełniają lub zastępują utracone lub ograniczone świadczenia emerytalne Czy pracodawca utrzymuje wszelkie niekwalifikowane odroczone odszkodowania ustaleń lub jakichkolwiek trustów, depozytów lub oddzielnych rachunków dla każdego pracownika Jeśli tak, otrzymaj pełne egzemplarze każdego planu łącznie ze wszystkimi załącznikami, zmianami, poprawkami itp. Czy pracownicy mają indywidualne umowy o pracę Czy pracownicy mają jakieś wynagrodzenie lub umowy odroczone? pracodawca posiada polisę ubezpieczeniową lub plan rentowy mający na celu zapewnienie świadczeń emerytalnych lub odpraw dla kadry kierowniczej Czy są jakieś zarządy minut lub uchwały komitetu odszkodowawczego dotyczące wynagrodzeń kadry kierowniczej Czy jest jakiś inny pisemny komunikat między pracodawcą a pracownikami, którzy wyznają świadczenia, rks, oszczędności, odpraw emerytalnych lub systemów emerytalnych Podczas przeglądu odpowiedzi i dokumentów otrzymanych w odpowiedzi na te pytania, poszukaj wskazówek, które A. pracownik ma kontrolę nad otrzymywaniem odroczonych kwot, nie podlegając znacznym ograniczeniom ani ograniczeniom. Jeśli pracownik ma taką kontrolę, kwoty podlegają opodatkowaniu w oparciu o konstruktywną doktrynę odbiorczą. Na przykład pracownik może pożyczać, przekazywać lub wykorzystywać kwoty jako zabezpieczenie lub może występować inne oznaki własności, które może być wykonywane przez pracownika, co powinno skutkować bieżącym opodatkowaniem pracownika lub kwot B. zostało przeznaczone na wyłączną korzyść pracownika. Kwoty są odłogowane, jeśli nie są dostępne dla generalnych wierzycieli pracodawców, jeśli pracodawca staje się bankrutem lub niewypłacalnością. Also confirm that no preferences have been provided to employees over the employers other creditors in the event of the employers bankruptcy or insolvency. If amounts have been set aside for the exclusive benefit of the employee, or if the employee receives preferences over the employerservice recipients general creditors, the employee has received a taxable economic benefit. Also verify whether the arrangements result in the employee receiving something that is the equivalent of cash. C. As part of the Pension Protection Act of 2006, IRC 409A(b) was also amended to prohibit the contributions of funds to a Rabbi trust during certain restricted periods. These restricted periods generally refer to periods during which the sponsoring employer also sponsors a single-employer defined benefit plan that is at risk, meaning the plan is underfunded as defined by the regulations under the qualified plan rules. Per IRC 409A(b)(3)(B), at-risk status is defined in IRC 430(i). Therefore the examiner may want to determine if the employer maintains any qualified retirement plans. II. Audit Techniques Interview the company personnel that are most knowledgeable on executive compensation practices, such as the director of human resources or a plan administrator. Determine who is responsible for the day-to-day administration of the plans within the company. For example, who processes the deferral election forms and maintains the account balances Review the deferral election forms and determine if changes were requested and approved. Review the executive compensation disclosures in Securities and Exchange Commission filings such as the corporations proxy statements and exhibits to Form 10-K. These can be located by performing an Edgar search for the companys DEF 14A filings. Also, review the notes to the financial statements. If the stockholders are asked to vote on a compensation plan, the proxy for that particular meeting will have an exhibit of the plan as an attachment containing detailed disclosures. Determine whether the company paid a benefits consulting firm for the executives wealth management. Review a copy of the contract between the consulting firm and the corporation. Determine who is administering the plan. Determine what documents are created by the administrator and who is maintaining the documents. Review the ledger accountsaccount statements for each plan participant, noting current year deferrals, distributions, and loans. Compare the distributions to amounts reported on the employees Form W-2 for deferred compensation distributions. Determine the reason for each distribution. Check account statements for any unexplained reduction in account balances. Any distributions other than those for death, disability, or termination of employment need to be explored in-depth, and Counsel may need to be contacted. III. Examining the Employers Deduction The employers deduction must match the employees inclusion of the compensation in income. The employer must be able to show that the amount of deducted deferred compensation matches the amount reported on the Forms W-2 that were furnished and filed for the year. In addition, the employers deduction may be limited by IRC 162(m). Verify that a Schedule M adjustment was made to the Form 1120 for the amount of deferred compensation expensed on the employers books but was not deductible because the compensation was not includible in income by the employees. Generally, the current years deferrals should be adjusted on the Schedule M. Note that the employer may have netted the current years deferrals against distributions made during the year. This might obscure the amount that is not deductible. In the year the deferred compensation is paid, the employer will make an adjustment on the Schedule M for a deduction that was not expensed on its books that decreases taxable income. Verify that the employer made appropriate Schedule M adjustments in prior years for amounts distributed and for which the employer took a deduction in the current year. Determine that the employer did not take a deduction in the year the employee deferred the income and another deduction in the year the employer paid the deferred compensation to the employee. Many deferrals are for more than 5 years ask the Team Coordinator if these Schedule M adjustments are still at the audit site. If the Team Coordinator does not have the Schedule Ms for the earlier years, ask the employer for them. If you determine that the employer deducted the compensation in the wrong year, consider if a change in accounting method is appropriate so as not to permit a double deduction. IV. Employment Taxes For current year distributions that are excluded from wages for FICA taxes, verify that these amounts were taken into account in prior years. Examine Forms W-2 for proper timing of wage reporting. Income tax withholding is generally required at the time the funds are distributed to the participants, and is reported in Box 2. Current year distributions are reported in Box 1 as wages and are also reported in Box 11. Deferred amounts are taxable for FICA (Social Security and Medicare) and FUTA at the later of when the services are performed creating the right to the amounts or when the amounts are no longer subject to a substantial risk of forfeiture. When the amounts are taken into account for FICA and FUTA purposes, the amounts are reported in Box 3 for Social Security wages (subject to the Social Security wage base) and Box 5 for Medicare wages. Unless the amount deferred is subject to a substantial risk of forfeiture, the amount deferred should be included in wages for FICA and FUTA purposes for the year that the services are performed creating the right to the amount. If available, analyze the database of Forms W-2 for discrepancies between Box 1 wages and Box 5 Medicare wages. Generally, Box 1 wages plus 401(k) contributions will equal Medicare wages. If NQDC plans exist, large differences will occur. Excess Medicare wages generally represent current year deferrals of income, while shortages indicate current year distributions. The Kane-Kurz database . which is available on the under LBampI CAS web page Tom Kanes W-21099 File Analysis, is programmed to analyze Forms W-2 and generate a report including this information. Employer matching contributions are offered in some NQDC plans. Any employer contribution should be taken into account for FICA and FUTA taxes at the later of when the services were performed creating the right to that employer contribution or when the contribution is no longer subject to a substantial risk of forfeiture. Additionally, the employer cannot take a tax deduction for the matching contributions until the amounts are includible in the employees income. A NQDC plan that references the employers IRC 401(k) plan may contain a provision that could cause disqualification of the IRC 401(k) plan. IRC 401(k)(4)(A) and Treas. Reg. 1.401(k)-1(e)(6) provide that an IRC 401(k) plan may not condition any other benefit (including participation in a NQDC) upon the employees participation or nonparticipation in the 401(k) plan. Review NQDC plans looking for a provision that limits the total amount that can be deferred between the NQDC plan and the IRC 401(k) plan. Also look for any NQDC provision which states that participation is limited to employees who elect not to participate in the 401(k) plan. Contact Employee Plans in the TEGE Operating Division or Counsel in TEGE if provisions such as these are encountered. VI. The American Jobs Creation Act of 2004 Section 885 of the American Jobs Creation Act of 2004 added IRC 409A to the Internal Revenue Code. Section 409A provides new and comprehensive rules governing NQDC arrangements. More specifically, 409A provides that all amounts deferred under a NQDC plan for all taxable years are currently includible in gross income (to the extent not subject to a substantial risk of forfeiture and not previously included in gross income), unless certain requirements are satisfied. IRC 409A is effective with respect to amounts deferred or vested in taxable years beginning after December 31, 2004. For plans in existence before 2005, it is effective with respect to amounts deferred in taxable years beginning before January 1, 2005, but only if the plan under which the deferral is made is materially modified after October 3, 2004. In other words, IRC 409A may implicate exams starting with the 2004 audit cycle. Broad transition relief expired December 31, 2008. Effective as of 2009, all plans must be in compliance with the final regulations, both in form and operation. If IRC 409A requires an amount to be included in gross income, the statute imposes a substantial additional tax which is assessed against the employeeservice provider and not the employerservice recipient. Employers must withhold income tax on any amount includible in gross income under IRC 409A. This section also provides that failed deferrals under a NQDC plan (deferrals that become includible in the employees income due to a violation of IRC 409A) must be reported separately on Form W-2 (box 12 code Z Income under section 409A on a Nonqualified Deferred Compensation Plan) and Form 1099 (box 15b Section 409A Income), as applicable. For current guidance, see final regulations Prop. Reg. 1.409A-4 and Notice 2008-115 for income inclusion, reporting, and withholding requirements Notice 2007-34 for application to split-dollar life insurance arrangements and Notice 2008-113 and Notice 2017-6 for self-correction programs for operational and document failures, respectively, both as amended by Notice 2017-80. Page Last Reviewed or Updated: 06-Jun-2018
No comments:
Post a Comment